Irrevocable life insurance trust
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Since estate taxes are imposed upon all the assets in the estate, 许多人更愿意通过重新安排这些资产来纳税，而不是依靠他们目前的收入.
实现这一目标的一种方法是不可撤销人寿pp王者电子官网信托(ILIT)。. 为防止将不可撤销信托纳入遗产，设保人不得撤销或修改该信托.
- Funded irrevocable insurance trusts: This trust has income-producing assets transferred into it, 谁将从所得收入中支付pp王者电子官网单上的pp王者电子官网费. 不可撤销人寿pp王者电子官网信托通常不是由单一的, 一次性支付，因为转让资产的赠与税与遗产中剩余资产的联邦遗产税是一样的. Also, if the trust is a "grantor trust"for income tax purposes, 从这些资产中获得的收入仍将包括在被pp王者电子官网授予人的所得税申报表中. See IRC Sec. 677(a)(3).
- Unfunded irrevocable insurance trusts: Although this trust is not totally unfunded, 它通常只拥有一份pp王者电子官网单，并且授予人每年向信托作出赠与，受托人可以用这些赠与支付pp王者电子官网费.
Some areas of concern
- Trust is irrevocable: 这意味着一旦将任何东西放入信托，授予人就无法获得任何东西. 一些人建议，如果被pp王者电子官网人的子女拥有特殊的委任权，将允许该子女将信托资产委托给被pp王者电子官网人或其他人. 在一个不确定的遗产规划环境中，这种灵活性可能是非常可取的. 受托人需要被授权重新指定信托资产，而不对信托受益人承担责任.
- Annual gift tax exclusion may be lost: 对信托的贡献通常是“未来”的利益，而不是“现在”的利益. 未来的权益通常不符合每年1.7万美元(2023年)的赠与税免税额. 这种担忧可以通过给予受益人有限的权力，在赠与人作出捐款后的短时间内从信托中提取某些款项来克服. 这有时被称为克拉姆条款，因为该案决定了这种技术的有效性[克拉姆诉. U.S., 397 F.2d 82 (CA-9, 1968)]. 本案中规定的规则和随后的裁决必须认真遵守. Crummey power holders should be actual trust beneficiaries; however, the tax court allowed contingent beneficiaries (e.g., children, grandchildren, etc.) to qualify in Est. of Maria Cristofani vs. Comm., 97 T.C. 74 (1991).
- Non-exercise of withdrawal powers: 受益人未能提取克拉姆条款所允许的金额，将导致该权力失效. Lapsed amounts in excess of specified limits (the greater of $5,通常被认为是受益人的应税赠与. However, 如果受益人被赋予有限的权力来指定超过这些限额的金额(在他或她的遗嘱中), the power is deemed not to lapse and therefore no gift tax is due. 处理这个问题的另一种策略被称为“悬挂”权力. 它将每年到期的金额限制在5,000美元或信托资产的5%之间的较大者. 超过这一限额的任何金额都将“挂起”或结转到以后的年份. The IRS has, in one situation, stated its opposition to this method. See TAM 8901004.
- Three-year rule: 被pp王者电子官网人将现有人寿pp王者电子官网转让给不可撤销的人寿pp王者电子官网信托，被pp王者电子官网人在转让后三年内死亡的, the policy proceeds will be included in the insured's estate. IRC Sec. 2035. On the other hand, 受托人以信托现金购买被pp王者电子官网人人寿pp王者电子官网，被pp王者电子官网人在三年内死亡的, the proceeds will generally be excluded from his or her estate. 应注意确保被pp王者电子官网人在pp王者电子官网单中没有所有权事件或对受托人的控制权.
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